1.就业差异:
1.劳务派遣是指“人员”。
劳动关系是派遣单位与劳动者之间的关系。
注:单位必须具有劳务派遣资格,劳务派遣企业必须办理社会保险。
劳动关系是用人单位与劳动者之间的关系。
2.服务外包,包括“生活”或“人”。
分包商和工人之间存在雇佣关系。
注:劳务外包不需要劳务派遣资质,但可根据不同的外包要求,如建筑业,要求相应的行业资质。
合同关系是雇主与分包商之间的关系。
人力资源外包是人力资源部的一项职能。
代理关系是企业人力资源管理与员工之间的关系。
劳动关系是用人单位与劳动者之间的关系。
注:社会保障由雇主承担。
2.增值税差额:
1.税目:
劳务派遣是现代服务业的一种辅助服务,是人力资源服务业。
外包有四种类型
提供外包建筑服务,
提供清洁服务-外包生活服务,
运输服务外包-运输服务,
餐饮服务外包.
人力资源外包是现代服务业的辅助服务和中介服务。
2.税率:
劳动力派遣:
一般纳税人:一般计税方法:全税,税率6%。
简单的税收计算方法:税率为5%。
小规模纳税人:1.全税,税率3%。
2.缴纳差额税,征收率为5%。
外包:
一般纳税人:建筑服务外包-税率9%,
清洁服务外包——税率6%,
运输服务外包——9%;
提供餐饮服务外包-6%的费用。
小规模纳税人:计税方法简单,税率3%。
人力资源外包:
一般纳税人:一般计税方法:税率6%。
简单的税收方法:5%的税率。
小规模纳税人:计税方法简单,税率3%。
3.税基(销售额)
劳动力派遣:
一般纳税人:
一般征税方法:销售额=总价+附加费
简易计税办法:(全价+附加)-用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利和社会保险、住房公积金
小规模纳税人:
1.销售=总价+附加成本
简化计算方法二(总价+附加)-雇主支付给派遣工人的工资、福利和社会保障住房基金
外包:
一般纳税人:一般计税方法,销售额=总价+附加费
小规模纳税人:简单的税收方法,销售=总价+附加价
人力资源外包:
一般纳税人:
一般计税方法:(全价+附加价)-用人单位向派遣人员支付的工资、福利、社会保障、住房公积金
简易计税办法:(全价+附加)-用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利和社会保险、住房公积金
小规模纳税人:
简易税法(全价+附加费)-雇主支付给派遣工人的工资、福利和社会保障、住房基金
4.
劳动力派遣:
一般纳税人:
一般计算方法:全额纳税、全额增值税或全额增值税
简单的计税方法:根据差额计税,在系统中使用“差额”功能,为部分费用管理特价票或特价票,并分别向税务部门和分支机构普通;或者一切。
小规模纳税人:
1.全额缴纳税款,增值税专用或增值税普通
2、平衡计税,利用计费系统中的“平衡计税”功能,为部分管理费用发放特价票或特价票,并分别收取和发放普通票;或者一切。
外包:
一般纳税人:一般计税方法、增值税专用或增值税普通合计
小规模纳税人:简易计税方法,全额增值税专用或全额增值税普通
人力资源外包:
一般纳税人:
一般计税方法:管理费专用票、税收征缴普通票;或者全部
简单的计税方法:在系统中使用“差异”功能专用
小规模纳税人:
一种利用计费系统中“差异核算”功能特价票的简易计税方法
3.企业所得税差异
服务股
1.劳动力派遣:
直接支付给劳务派遣企业的费用,即劳务费,可以在税前扣除,不计入工资总额。
直接支付给员工的个人费用,即工资费用(税前扣除,允许计入工资总额)或员工福利费用(税前扣除),工资总额可作为扣除员工福利的比例基础,工会经费和职工教育经费。
2.服务外包和人力资源外包,支付给服务提供者或个人的费用,可作为税前费用扣除。
4.会计处理差异
1.劳动力派遣
从雇主处收到的对价包括在主营业务收入内。
支付给雇员的工资计入主营业务成本
2.服务外包和人力资源
提供劳务被视为企业的一个主要组成部分,包括在主企业的收入或主企业的成本中。
非全日制提供的服务应计入其他营业收入或其他营业成本。